初级会计实务 应付账款与应付股利的关系「应付普通股股利」

应付票据：是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票（付款期限不超过6个月）

包括的内容有商业承兑汇票和银行承兑汇票

【应付票据】

贷方：登记开出、承兑汇票的面值

借方：登记支付票据的金额

贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额

【应付票据备查簿】

记录商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人九名或单位名称及付款日期和金额等资料，到期结清时，在备查簿内予以注销

1.开出、承兑的商业汇票

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/应付账款等

应交税费-应交增值税（进项税额）（可以抵扣的进项税额）

贷：应付票据

2.支付银行的承兑汇票手续费

借：财务费用

贷：银行存款

3.到期支付票据款时，根据开户行的付款通知

借：应付票据

贷：银行存款

4.转销应付票据（商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效）

借：应付票据

贷：短期借款

应付账款：是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项

【应付账款】

贷方：登记企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付账款

借方：登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或冲销无法支付的应付账款

余额在贷方，反映企业尚未支付的应付账款余额。

按债权人设置明细科目进行明细核算

1.发生应付账款

（1）购买原材料、商品等

借：原材料/材料采购/在途物资/库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）（可以抵扣的进项税额）

贷：应付账款

（2）接受劳务等

借：生产成本/管理费用

应交税费-应交增值税（进项税额）（可以抵扣的进项税额）

贷：应付账款

2. 偿还应付账款

借：应付账款

贷：银行存款/应付票据等

【注意】应付账款附有现金折旧的，企业应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账，付款时获得的现金折扣在付款时冲减财务费用。

3.转销应付账款

借：应付账款

贷：营业外收入

预收账款：是指企业按合同规定向购货单位预收的款项（与应付账款的不同的时，预收账款是以货物清偿）

【预收账款】

贷方：登记发生的预收账款金额和购货单位补付账款的金额

借方：登记向购货方发货后冲销的预收账款金额和退回购货方多付账款的金额

期末贷方余额，反映企业预收的款项

期末借方余额，反映企业尚未转销的款项

1.预收款项时

借：银行存款

贷：预收账款

2.销售实现时

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

3.收到补付的款项

借：银行存款

贷：预收账款

4.退回多付的款项

借：预收账款

贷：银行存款

【注意】预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。

应付利息：是指企业按照合同约定应支付的利息

包括的内容有短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款利息、企业债券利息等

【应付利息】

贷方：登记按归类合同约定计算的应付利息

借方：登记实际支付的利息

期末贷方余额反映企业应付未付的利息

一般应按债权人设置明细科目进行明细核算

1.按合同约定计算确定利息费用时：

借：在建工程/财务费用/研发支出

贷：应付利息

2.实际支付利息时：

借：应付利息

贷：银行存款

应付股利：是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金金股利或利润

【应付股利】

贷方：登记应支付的现金股利或利润

借方：登记实际支付的现金股利或利润

期末贷方余额反映应付未付的现金股利或利润

本科目应按投资者设置明细科目进行明细核算

1.根据经批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时：

借：利润分配-应付现金股利或利润

贷：应付股利

2.向投资者实际支付现金股利或利润时

借：应付股利

贷：银行存款

其他应付款：是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付暂收的款项

包含的内容有应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等

【其他应付款】

贷方：登记发生的各种应付、暂收款项

借方：登记偿还或转销的各种应付、暂收款项

期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项

本科目应按具体项目和对方单位或个人设置明细科目进行明细核算

1.发生其他各种应付、暂收款项时

借：管理费用等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）（可以抵扣的进项税额）

贷：其他应付款

2.支付或退回时

借：其他应付款

贷：银行存款