初级会计实务小结「初级备考心得」

总结的不完整，没时间啦，我要去刷题了！

预祝大家和自己

都能取得好成绩！

1.库存现金清查

盘亏对损益的影响金额=盘亏金额-可收回金额

【Tips】库存现金短缺处理：有人赔计入其他应收款、无法查明原因计入管理费用；现金溢余处理：应还出去计入其他应付款、无法查明原因计入营业外收入

2.初始确认交易性金融资产的金额=支付价款-价款中包含的取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息（如果价款中包含交易费用，需将交易费用在支付价款中扣除）

【Tips】初始取得时支付的交易费用计入投资收益

3.持有交易性金融资产期间公允价值的变动额=资产负债表日公允价值-账面余额

【Tips】持有期间公允价值变动额计入公允价值变动损益，被投资单位宣告发放现金股利计入投资收益

4.转让交易性金融资产产生收益时应交增值税金额=（卖出价-买入价）÷（1 6%）×6%

【Tips】买入价不得扣除取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息；处置时取得价款与账面余额的差额及增值税计入投资收益

5.（小企业）短期投资初始确认金额=支付价款 相关税费-价款中包含的已宣告（已到期）但尚未发放（领取）的现金股利（利息）

6.应收账款=价 费（杂费） 税（含价外税）

7.应收款项减值

当期还要计提的坏账准备金额=期末应有的-已提的

【Tips】计提坏账准备，计入信用减值损失

8.外购存货/固定资产/无形资产/投资性房地产/消耗性生物资产/生产性生物资产等成本=价 费 税（不可抵扣的税）

9.委托外单位加工完成的存货成本=实际耗用的原材料或半成品 加工费 装卸费 保险费 委托加工的往返运输费 按规定应计入存货成本的税费（不可抵扣的税）

【Tips】委托加工应税消费品，委托方消费税的处理：收回后直接对外出售计入委托加工物资成本，用于连续生产应税消费品借记“应交税费—应交消费税”科目

10.发出存货的计价方法

（1）个别计价法：按实际成本发出

（2）先进先出法：先购进的存货先发出

（3）月末一次加权平均法存货单位成本=（月初成本 本期进货总成本）/（月初数量 本月进货总数量）=总成本/总数量

（4）移动加权平均法存货单位成本=（原有结存存货实际成本 本次进货实际成本）÷（原有结存存货数量 本次进货数量）

=（成本1 成本2）/（数量1 数量2）

【Tips】本次发出存货成本=本次发出存货数量×（本次发货前）存货的单位成本

本月月末结存存货成本=月末结存存货数量×本月月末存货的单位成本

11.材料成本差异计算

本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异 本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本 本期验收入库材料的计划成本）×100%

本期材料成本差异率=总差异/总计划成本×100%

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率

发出材料的实际成本=发出材料的计划成本×（1 本期材料成本差异率）

12.发出商品采用毛利率法

销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额×（1-毛利率）

13.发出商品采用售价金额核算法

商品进销差价率=（期初库存商品进销差价 本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价 本期购入商品售价）×100%

商品进销差价率=总进销差价/总售价×100%

期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本 本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本

14.存货清查

盘亏对损益的影响金额=盘亏金额（含增值税进项税额转出，自然灾害除外）-可收回金额

盘盈：冲减管理费用

盘亏：有人赔计入其他应收款，收到赔款仍不足的部分、属于管理责任的计入管理费用，非常损失计入营业外支出

15.存货跌价准备

当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额

16.债权投资初始入账价值=购买价款 相关税费-价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息

17.同控合并下长期股权投资初始确认金额=取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额【“合表”中账面价值×份额】

18.非同控合并下长期股权投资初始确认金额=公允价值（含税）

【Tips】合并时，审计、法律服务、评估咨询等中介费用及其他相关管理费用计入管理费用

19.权益法下初始确认“长期股权投资—投资成本”=初始投资成本与可辨认净资产公允价值份额孰高

【Tips】可辨认净资产公允价值份额高于初始投资成本的差额计入营业外收入

20.投资性房地产的账面价值

成本模式下投资性房地产的账面价值=原值-投资性房地产累计折旧-投资性房地产减值准备

公允价值模式下投资性房地产的账面价值=公允价值

21.固定资产折旧

（1）双倍余额递减法

①年折旧率=2/预计使用年限×100%

②年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值×年折旧率

③月折旧额=年折旧额÷12

【Tips】在固定资产使用年限到期前的最后两年，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销【年折旧额=（固定资产账面净值-预计净残值）÷2】

（2）年数总和法

①年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%

②年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率

22.固定资产的后续计量

（1）符合资本化条件的后续支出计入成本

固定资产更新改造后的入账价值=改造前账面价值 新增的-剔除掉部分的账面价值

被替换部分的账面价值=被替换部分原值-累计折旧-固定资产减值准备，或按比例计算

（2）不符合资本化条件的后续支出计入当期损益

23.固定资产减值

固定资产计提减值的金额=账面价值-可收回金额（题目会给出）

24.使用权资产初始确认成本=租赁负债的初始计量金额（租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值） 在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额-已享受的租赁激励相关金额 承租人发生的初始直接费用（增量成本） 承租人为恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本

25.企业自行研究开发的无形资产入账成本=自满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前所发生的可直接归属于该无形资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的必要支出总和

【Tips】研究阶段全部费用化，记入“研发支出—费用化支出”科目，期末转入“管理费用”科目；开发阶段满足资本化条件的记入“研发支出—资本化支出”科目，达到预定用途时转入“无形资产”科目

26.无形资产的账面价值=原值-累计摊销-无形资产减值准备

27.应付账款=价 费 税（含增值税进项税额）

28.非货币性职工薪酬

应付职工薪酬=公允价值 增值税

【Tips】将外购的商品用于发放给员工不属于视同销售，增值税进项税额不得抵扣

29.溢价发行股票

计入资本公积的金额=发行总价款-股本-发行费用

30.接受非现金资产投资

资本公积=固定资产等的约定价值（不公允的除外） 进项税额-实收资本（或股本）

31.回购并注销股票

（1）回购时：按回购价款确认“库存股”

（2）注销时：按注销面值冲减“股本”，回购价>回购面值总额时，借方依次冲减“溢余未”，回购价<回购面值总额，贷方增加“资本公积”

32.利润分配

可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损） 年初未分配利润（或-年初未弥补亏损） 其他转入

当年赚的（赔的） 原来有的 其他转入

未分配利润=可供分配利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积-向股东分配利润等

33.将交易价格分摊至各单项履约义务

在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例分摊，A的交易价格=A/（A B C）×合同总价款

34.可变对价最佳估计数的确认

企业应当按照期望值（概率加权平均）或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数

35.在某一时段内履行履约义务确认收入

（1）当履约进度能合理确定时

当期应确认的收入=合同的交易价格总额×履约进度-以前会计期间累计已确认的收入

（2）当履约进度不能合理确定时

企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止

36.所得税费用

所得税费用=当期所得税 递延所得税

递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）

37.资产负债表

资产负债表列报项目填列方法总结

38.利润表

利润表列报项目填列方法总结

39.现金流量表

经营活动产生的现金流量：排除法

投资活动产生的现金流量：对内投资（固、无等） 对外投资（债权、股权） 回报、处置投资筹资活动产生的现金流量：吸收投资或发行股票 借钱（举借债务、发行债券） 支付股息、利息 偿还债务等

40.其他