税收筹划最基本的方法「税收筹划的前提和基础」

今天小编给大家带来一个成功的企业债务重组的税收筹划案例，在案例中大家可以充分的感受一下税收筹划的魅力！

A公司是机械生产企业，2016年6月卖给B公司产品一批价值1500万元，合同约定付款期限6个月，但由于B公司经营不善直到2017年7月依然没有付款，经双方协商进行债务重组，B公司重组前有库存商品公允价1000万元（成本860万元），当年利润预计为500万元。请对重组业务进行筹划。

A公司 债权人 1500

B公司 债务人 1000

重组方案一：B公司以货抵债，B公司用公允价1000万元的存货抵顶1500万元的债务，余额给予债务豁免；

适用一般性税务处理：

（1）B公司以货抵债视同销售，缴纳增值税和城建及附加

B公司以货抵债应纳增值税＝1000×17%＝170万元。

应纳城建及附加＝170×（5%＋3%＋2%）＝17万元；

B公司应纳税所得额

＝（1500－1000）＋（1000－860）－17

＝500＋140－17＝623万元；

B公司应纳所得税＝623×25%＝155.75万元。

（2）A公司确认重组损失＝1500－1000＝500万元。

方案二：A公司将债权转股权，将1500万债权转为对B公司的股权，视同A公司持有B公司股权200万股，每股面值1元，公允价值1000万元。

A公司 债权1500万元，损失500万

B公司 股份面值200万元，公允价值1000万元，收益500万。

企业债务重组符合特殊税务处理条件的，确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。

A公司 债权1500万元，损失500万

B公司 股份面值200万元，公允价值1000万元，收益500万。

B公司债务重组确认的应纳税所得额500万元可以在以后的5个纳税年度中间内，均匀计入个年度的应纳税所得额。

（注意，因是之前的成功案例，所以税率还是之前的，大家套用时zi"xing）